英国地区增值税如何缴纳

英国原是欧盟成员国，于2020年1月31日正式脱离欧盟。作为世界上人均消费水平最高的国家之一，英国的消费市场规模巨大， 是世界第五大经济体。英国的营商环境成熟，法律制度完备。国内投资者一般选择注册private limited company公司(类似国内私营有限责任公司)较多。英国税制是大不列颠及北爱尔兰联合王国税收法规和稽征管理制度的总称。作为君主立宪制国家，英国的税收管理高度集权，90%的税收权限主要集中在中央政府，地方政府税收收入占全国税收的10%左右。英国税制主要以直接税(占60%左右)为主，间接税和其他税为辅。

英国现行税种主要有：VAT（增值税）、corporation tax（企业所得税）、capital gains tax（资本利得税）、stamp duty（印花税）、import duty（关税）、inheritance tax（遗产税）等。

增值税(VAT)

英国脱欧后VAT税号和EORI号需要单独申请，英国VAT税率分为标准税率20％、低税率5%和零税率。标准税率适用于货物销售及货物进口；低税率适用于部分商品或服务，比如老年人行动辅助工具、儿童汽车座椅、家用能源等；零税率适用于报纸、杂志、印刷品、儿童服饰、残疾人设备、慈善机构广告服务等。进口VAT税可以抵扣，但购入自用及非营业目的的货物和服务等不允许抵扣。

英国 VAT税申报和其他欧盟国家的不同是，英国清关的时候可以选择以"postponed VAT accounting" (进口税延迟核算)方式申报，这样商家无须在进口时支付进口增值税，可以推迟到后期做VAT申报的时候再一起核算(不是不用交了，是可以晚点交)，税务局每个月将生成一个在线推迟的进口增值税对账单(MPIVS)，作为进项税被推迟的凭证; "postponed VAT accounting"申报方式是可选项，不是必选项，进口商可以选择在进口时缴纳VAT税，后面再退税。

VAT税计算方法：

进口关税=货物申报价值x关税税率；

进口VAT=(货物申报价值+头程运费+关税)×进口增值税税率；

销售VAT=平台销售价格x销售增值税税率。

举个例子：中国A公司出口一批电子产品到欧洲，成本100EUR/件，境外平台售价288 EUR/件，出口1000，物流费用500EUR，关税税率0，VAT税率20%，出口货物时选择进口税延迟校算，货物已清关完毕，并已在亚马逊销售完毕。

请计算进口VAT税和销售以及可退税VAT是多少？

进口关税=(100×1000)x0=0EUR；

进口VAT=(100000+500+0)x20％=20100EUR (延迟核算，实际进口时未缴纳)；

平台总销售额=288x1000=288000EUR；

不含税销售额=288000÷(1+20%)=24000BUR；

销售VAT=240000x20%=48000EUR；

实际应缴纳VAT=48000-20100=27900EUR；

可退税VAT=0 EUR，因为进口时未实际缴纳。